¿Cuáles son los Elementos del Impuesto? / Impuesto Sobre la Renta / ISR

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Impuesto sobre la Renta (ISR)

El Impuesto sobre la Renta es un impuesto general, personal y directo que grava los ingresos de las personas físicas y morales. Fue introducido en México en 1925 y se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Sujetos

Los sujetos del ISR son todas las personas físicas y morales, en los siguientes casos:

• Residentes en México cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza, respecto de todos sus ingresos
• Residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
• Residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional.

Objeto

El objeto del ISR son los ingresos que perciben las personas en efectivo, en especie o en crédito. 

En el caso de las personas morales, se trata de los ingresos provenientes de:

• La realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca. 

En el caso de las personas físicas, son los ingresos provenientes de: 

• Salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado;
• Actividades empresariales y profesionales. 
• Arrendamiento y en general por otorgar el uso y goce temporal de bienes inmuebles. 
• Enajenación de bienes.
• Enajenación de acciones en bolsa de valores. 
• Adquisición de bienes; obtención de premios. 
• Dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales, y demás ingresos.

Base

La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto, menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.

Tasa

La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que para las personas físicas, varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al 35%. 
Así, la tasa de ISR para las personas físicas es conforme a la siguiente tabla:

Época de pago

El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En el caso de las personas físicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más tardaren el mes de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta;
mientras que en el caso de las personas morales, deben pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año siguiente al ejercicio fiscal que se reporta.
Lo anterior es independiente, de la obligación de realizar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda el pago.